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企業家財稅思維之企業稅務風險識別評估與應對

作者：編者:陳銳//高少華//楊發勇//周旭澤|責編:張穎
出版社：法律
ISBN：9787524400226

出版日期：2025/03/01
裝幀：平裝
頁數：375

人民幣：RMB 92 元售價：元

內容大鋼

    本書主要圍繞企業日常稅務處理，以及主要稅種和財務報表指標及報表項目的涉稅風險，對各風險點的風險表現和風險後果進行分析，並在此基礎上給出相應的合規管理和應對建議。
    首先，從企業日常稅務事項入手，分析企業在日常稅務操作中可能遇到的風險點，如稅務登記、納稅申報、稅款繳納、發票開具等環節可能存在的稅務風險，為企業正確進行稅務處理提供合規操作建議。
    其次，針對不同稅種（尤其是增值稅、企業所得稅、個人所得稅等主要稅種）可能涉及的風險點進行深入分析，幫助企業了解各稅種的風險點和應對策略，為企業稅務風險管理提供有針對性的指導。
    最後，財務報表指標及報表項目涉稅風險也是本書重點關注的內容。財務報表是企業財務狀況和經營成果的重要體現，也是稅務風險識別評估的重要依據。通過分析財務報表指標和報表項目，揭示其中可能存在的稅務風險點，幫助企業更加準確地把握稅務風險，並切實做好稅務風險管理和自查自糾。

作者介紹

編者:陳銳//高少華//楊發勇//周旭澤|責編:張穎

第一篇  日常稅務事項風險管理
  第一章  稅務登記風險管理
    一、未依法辦理稅務設立登記
    二、未依法辦理稅務變更登記
    三、未依法辦理稅務註銷登記
  第二章  賬簿、憑證風險管理
    一、未依法開立並報告存款賬戶
    二、未按照規定設置和保管賬簿及有關資料
    三、未依法將財務、會計制度等報送稅務機關備案
    四、非法印製、轉借、倒賣、變造、偽造完稅憑證
  第三章  納稅申報風險管理
    一、未及時、如實辦理納稅申報
    二、未按照規定期限足額繳納或者解繳稅款
    三、通過隱匿收入、虛列成本等手段偷逃稅款
    四、妨礙稅務機關追繳欠繳稅款
    五、騙取國家出口退稅款
    六、扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款
    七、阻撓稅務機關依法進行稅務檢查
    八、為納稅人、扣繳義務人非法提供方便
  第四章  發票相關風險管理
    一、未依法開具、使用、保管、繳銷發票
    二、開具或者取得虛開增值稅發票
    三、取得增值稅異常憑證處理不當
第二篇  主要稅種稅務風險管理
  第五章  增值稅稅務風險管理
    一、滿足一般納稅人條件時，未依法登記為一般納稅人
    二、可以登記為小規模納稅人而自願登記為一般納稅人
    三、發生視同銷售行為，未依法申報納稅
    四、增值稅的納稅義務發生時間確認錯誤
    五、收取價外費用未依法申報繳納增值稅
    六、銷售行為價格明顯偏低且無正當理由
    七、折扣銷售，未將價款和折扣額在同一張發票的「金額」欄里分別註明
    八、發生混合銷售適用稅率錯誤
    九、存在兼營行為未分別核算銷售額
    十、處置使用過的固定資產，未按規定計算繳納增值稅
    十一、處置使用過的物品、舊貨，未按規定計算繳納增值稅
    十二、未取得或者取得的增值稅扣稅憑證不符合規定
    十三、不得抵扣進項稅額項目，未做進項稅額轉出
    十四、固定資產、無形資產、不動產進項稅額處理錯誤
    十五、發生進貨退回或折讓，未做進項稅額轉出
    十六、收到銷售返利，未做進項稅額轉出
    十七、農產品抵扣進項稅額處理錯誤
    十八、運輸服務抵扣進項稅額不符合規定
    十九、視同銷售和進項稅額轉出混淆
  第六章  消費稅稅務風險管理
    一、發生消費稅應稅行為時，未依法繳納消費稅
    二、兼營不同稅率的應稅消費品未分別核算
    三、納稅人自產自用應稅消費品未依法申報繳納消費稅
    四、委託加工應稅消費品未依法申報繳納消費稅
    五、受托為其他單位加工應稅消費品未依法代收代繳消費稅

    六、消費稅納稅義務發生時間確認錯誤
    七、應稅消費品發生退貨時，未申請退還稅款
  第七章  企業所得稅稅務風險管理
    第一節  收入類項目主要稅務風險
      一、未按規定確認企業所得稅應稅所得
      二、企業所得稅應稅收入確認時間錯誤
      三、不徵稅收入政策適用不準確
      四、選擇按照不徵稅收入處理不划算
      五、企業接收政府划入資產處理不當
      六、取得減免稅等稅收處理不當
      七、國債利息收入免稅處理不符合規定
      八、權益性投資收益免稅處理錯誤
      九、非營利組織免稅收入處理錯誤
      十、股權轉讓企業所得稅處理不當
      十一、發生視同銷售情形時未依法確認收入
    第二節  扣除類項目主要稅務風險
      一、將不允許扣除支出在稅前扣除
      二、企業所得稅稅前扣除
      三、工資薪金稅前扣除
      四、各類保險稅前扣除
      五、工會經費稅前扣除
      六、職工福利費稅前扣除
      七、職工教育經費稅前扣除
      八、業務招待費稅前扣除
      九、廣告費和業務宣傳費稅前扣除
      十、手續費、傭金支出稅前扣除
      十一、借款利息支出稅前扣除
      十二、公益性捐贈支出稅前扣除
      十三、固定資產折舊稅前扣除
      十四、無形資產攤銷稅前扣除
      十五、資產損失稅前扣除
      十六、彌補虧損稅務
  第八章  個人所得稅稅務風險管理
      一、未依法辦理全員全額扣繳申報
      二、支付「工資、薪金所得」，未代扣代繳個人所得稅
      三、未通過精確測算，就支付全年一次性獎金
      四、未依法繳付社會保險費及住房公積金
      五、未依法繳付企業年金
      六、未依法支付解除勞動關係一次性補償金並代扣代繳個人所得稅
      七、未依法代扣代繳內部退養、提前退休人員個人所得稅
      八、錯誤支付離退休人員報酬並代扣代繳個人所得稅
      九、向職工贈與或低價銷售房產後錯誤代扣代繳個人所得稅
      十、支付「勞務報酬所得」，但未代扣代繳個人所得稅
      十一、支付「利息、股息、紅利所得」時，錯誤代扣代繳個人所得稅
      十二、支付「財產租賃所得」時，錯誤扣繳個人所得稅
      十三、支付「偶然所得」時，錯誤扣繳個人所得稅
  第九章  其他稅種稅務風險管理
    第一節  印花稅稅務風險管理
      一、發生印花稅應稅範圍行為時，未按規定繳納印花稅
      二、未清晰列明印花稅計稅依據

    第二節  土地增值稅稅務風險管理
      一、轉讓房地產，未依法繳納土地增值稅
      二、贈與房地產，未依法申報繳納土地增值稅
      三、合作建房，未依法繳納土地增值稅
      四、房開企業視同銷售房地產，未依法申報繳納土地增值稅
      五、繳納土地增值稅時，申報的房地產轉讓收入不實
      六、繳納土地增值稅時，申報的扣除項目存在問題
      七、享受普通標準住宅免征土地增值稅優惠不符合規定
      八、預售房地產取得收入，未預繳土地增值稅
      九、未依法進行土地增值稅清算
      十、已清算項目繼續銷售剩餘房產，未依法申報繳納土地增值稅
    第三節  房產稅稅務風險管理
      一、單位自營房產，未依法繳納房產稅
      二、對不屬於房產稅徵稅範圍的房產申報繳納房產稅
      三、出租或者承租房產時，未依法申報繳納房產稅
      四、出租房產時，房產稅徵稅範圍或計稅依據適用錯誤
      五、房產稅納稅義務起始時間確認錯誤
      六、房產狀態發生變化時，未依法終止房產稅納稅義務
    第四節  城鎮土地使用稅稅務風險管理
      一、使用應稅範圍內的土地，未依法繳納城鎮土地使用稅
      二、城鎮土地使用稅納稅義務發生時間確認錯誤
      三、房產、土地狀態發生變化時，未依法終止城鎮土地使用稅納稅義務
    第五節  附加稅費稅務風險管理
第三篇  財務報表涉稅風險分析
  第十章  財務指標涉稅風險分析
    第一節  增值稅稅務風險分析指標
      一、增值稅一般納稅人稅負變動率異常
      二、海關完稅憑證抵扣進項占比異常
      三、進項稅額控制額異常
      四、農產品收購憑證抵扣進項占比異常
      五、運費發票抵扣進項占比異常
      六、成品油抵扣進項稅額異常
      七、商貿企業進銷稅率不一致
      八、一般納稅人增值稅稅負變動率與銷售額變動率配比分析
      九、進項稅額變動率與銷項稅額變動率配比分析
      十、銷售毛利率變動率與稅負率變動率配比分析
      十一、銷售額變動率與應納稅額變動率配比分析
      十二、存貨與預收賬款配比分析
      十三、期末預收賬款變動率與銷售收入變動率配比分析
      十四、新辦一般納稅人購銷情況風險分析
      十五、增值稅專用發票用量變動異常
      十六、銷項發票客戶離散度異常
      十七、發票作廢率偏高
      十八、專用發票長期頂額開具異常
    第二節  企業所得稅稅務風險分析指標
      一、企業所得稅稅收貢獻率異常
      二、營業利潤率異常
      三、主營業務收入變動率異常
      四、主營業務成本變動率異常
      五、三項費用變動率異常

      六、主營業務收入費用率異常
      七、主營業務收入成本率異常
      八、成本費用率異常
      九、成本費用利潤率異常
      十、凈資產收益率異常
      十一、減免稅期滿后利潤陡降
      十二、總資產報酬率異常
      十三、無形資產綜合攤銷率變動異常
      十四、殘疾人員工資加計扣除異常
      十五、主營業務收入變動率與主營業務成本變動率配比分析
      十六、主營業務收入變動率與期間費用變動率配比分析
      十七、主營業務收入變動率與主營業務利潤變動率配比分析
      十八、應納稅所得額變動率與應納稅額變動率配比分析
      十九、存貨周轉率變動率與銷售收入變動率配比分析
      二十、期末應收賬款變動率與銷售收入變動率配比分析
      二十一、關聯收入申報異常
      二十二、關聯應收、應付款項比例異常
      二十三、關聯借款費用異常
      二十四、關聯交易金額變動率
      二十五、關聯交易毛利率異常
    第三節  個人所得稅稅務風險分析指標
      一、企業人均工薪收入低於同地區同行業平均水平
      二、企業人均工薪收入少於本企業前三年人均工薪收入
      三、同一單位員工同時存在工資薪金所得與勞務報酬所得
      四、個人所得稅申報工資總額和企業所得稅申報工資總額不符
      五、個人獨資、合夥企業個稅稅負率小於地區行業平均值
      六、所有者權益變動少扣繳個人所得稅
      七、個人所得稅增長率與工資薪金支出增長率配比分析
      八、自然人代開勞務發票與個人所得稅申報記錄比對異常
      九、股東其他應收款餘額長期未變動異常
    第四節  印花稅稅務風險分析指標
      一、印花稅稅負變動係數
      二、印花稅同步增長係數
      三、印花稅應納稅額與短期或長期借款合計增加額比對分析
      四、印花稅應納稅額與實收資本、資本公積合計增加額比對分析
      五、印花稅變動率與在建工程增加額比對分析
    第五節  土地增值稅稅務風險分析指標
      一、轉讓應稅項目增值率變動係數
      二、轉讓應稅項目增值率與同類項目轉讓增值率配比
      三、土地增值稅變動與企業利潤額（應納稅所得額、應納所得稅額）變動的配比分析
      四、當期轉讓全部土地使用權、房產的增值率變動與同期房地產行業價格指數變動的配比分析
    第六節  房產稅稅務風險分析指標
      一、房產稅應繳與實繳稅款差異分析
      二、房屋租金收入變動率與房產稅變動率比對分析
      三、房屋原值變動率與房產稅變動率比對分析
      四、在建工程變動率與房產稅變動率比對分析
      五、出租房產印花稅與房產稅比對分析
    第七節  土地使用稅稅務風險分析指標
      一、城鎮土地使用稅變動率
      二、城鎮土地使用稅變動率與房產稅變動率配比分析

      三、城鎮土地使用稅變動率與無形資產變動率配比分析
  第十一章  財務報表項目稅務風險分析
    第一節  資產負債表主要項目稅務風險分析
      一、資產類項目數據
      二、負債類項目數據
      三、所有者權益類項目數據
    第二節  利潤表主要項目稅務風險分析
      一、營業收入
      二、營業成本
      三、期間費用
      四、稅金及附加
    第三節  現金流量表主要項目稅務風險分析
      一、銷售商品、提供勞務收到的現金
      二、購進商品、接受勞務支付的現金

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