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稅收保全與執行(執法風險合規化操作指引案例解析實戰版)

  • 作者：劉金濤|責編:張瑤
  • 出版社：中國市場
  • ISBN：9787509222263
  • 出版日期：2022/07/01
  • 裝幀：平裝
  • 頁數：383
人民幣：RMB 98 元      售價：元
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內容大鋼
    本書主要圍繞稅務機關在執行稅收時遇到的如何依法行使追征欠稅權利、如何追繳惡意逃避欠稅行為人逃避繳納的稅款、如何解決稅法規定不明確導致的稅收強制執行難題、如何借助司法機關的力量執行和追繳稅款、如何就民事案件及刑事案件中的稅款優先保障執行與司法機關溝通等問題進行闡述。主要通過結合案例對相關法律規定進行分析、解構，對導致稅收「執行難」的根源進行剖析，進而找到解決執行難問題的思路和方向。因為稅收執行離不開稅收保全措施的「保駕護航」，所以一併將稅收保全的相關問題進行了分析、闡述。另外，除稅務機關外，海關也行使著關稅的稅收保全及執行的職權，所以對此也做了簡要介紹。
作者介紹
劉金濤|責編:張瑤
    劉金濤，註冊稅務師、律師、經濟師，北京稅達律師事務所主任律師。先後在食品藥品監督管理局、地方稅務局、人民法院、會計師事務所、稅務師事務所、某大型農業電商公司等多家單位任職。在虛開發票風險控制、涉稅爭議解決、環境保護稅、合同稅務審閱、企業稅務規劃、財務人員法律風險控制等領域有深入研究和豐富實戰經驗。     《環境保護稅法》頒布后，在山東、內蒙古、江蘇、上海、江西等地為稅務局幹部及廣大納稅人做了近20場培訓。在培訓過程中，積累了豐富的案例和相關素材，將環境保護稅理論和實踐進行了有機結合。執業過程中，為包括中化集團、中國進出口銀行、北公司，提供過稅法專業服務。     聯合創立的微信自媒體「稅草堂」，在財稅江湖引起巨大反響。運營的「法稅先鋒劉金濤」個人微信公眾號，堅持法稅融合、一貫原創。關注該公眾號，可以在第一時間獲取各類環境保護稅最新資訊及政策解讀。
目錄
第一編  稅收保全與執行執法風險及解決思路
  第一章  稅收保全與執行案件敗訴原因及風險防範
    第一節  人民法院對稅收保全與執行行為是否有司法審查權
      一、相關法律規定
      二、典型案例及法律簡析
      三、小結
    第二節  稅收保全與執行案件敗訴的原因有哪些
      一、相關法律規定及敗訴案例
      二、稅收保全與執行稅務機關敗訴的主要原因
      三、風險防範操作指引
    第三節  稅收保全與執行敗訴有哪些法律後果
      一、稅款不能最終入庫，形成實際損失風險
      二、行政處分及刑事法律風險
      三、典型案例
      四、小結
    第四節  如何做到稅收保全與執行合法合規
      一、遵守保全與執行法定程序
      二、保留全部法定證據材料
      三、小結
  第二章  未及時保全與執行稅收的原因及風險防範
    第一節  未及時行使稅收保全與執行權的原因有哪些
      一、典型案例及法律簡析
      二、未及時行使稅收保全與執行權的原因
    第二節  未及時保全與執行稅收的法律風險是什麼
      一、錯失執行最佳時機或使稅款實際損失
      二、稅務機關相關人員法律責任風險加大
    第三節  如何保證及時保全與執行稅收
      一、健全完善稅收保全、執行制度
      二、參考民商法規定破解稅收保全與執行難題
      三、積極依法與司法機關溝通解決稅款入庫問題
  第三章  稅收保全與執行錯誤引發的民事法律責任
    第一節  稅收保全與執行錯誤有哪些情形
      一、典型案例及法律簡析
      二、稅收保全與執行常見錯誤
    第二節  稅收保全與執行錯誤是否須承擔民事法律責任
      一、相關案例
      二、稅收保全與執行錯誤，可能需承擔民事責任
  第四章  稅收保全與執行面臨的法律問題及解決思路
    第一節  稅收保全與執行有哪些主要法律問題
      一、保全與執行標的物不明確
      二、保全與執行對象爭議較大
      三、能否變更、追加被保全及被執行人，不明
      四、代位權和撤銷權訴訟執行主體，不清
      五、《稅收徵收管理法》與《刑法》不協調
    第二節  如何解決稅收保全與執行法律問題
      一、請求相關主體協助控制欠稅人的現金財產
      二、積極行使複議及再審申請權，糾正人民法院錯誤做法
      三、打破思維慣性，依法適用民商事法律準確執行稅法
      四、積極運用民事訴訟執行規定，爭取法院執行稅款債權
      五、積極運用法院執行規定，爭取刑事案件審判與執行法官的支持

第二編  稅務機關強制執行稅收合規化操作指引
  第五章  變更、追加被執行人操作指引
    第一節  《稅收徵收管理法》對變更、追加被執行人有哪些相關規定
      一、《稅收徵收管理法》第四十八條規定及其理解
      二、《稅收徵收管理法實施細則》第四十九條司法實踐及其理解
    第二節  分公司欠稅，如何執行總公司財產
      一、《公司法》及《民法典》相關規定
      二、分公司有依法繳稅義務，可能會欠稅
      三、分公司主管稅務機關可依職權直接執行總公司財產
      四、稅務機關依職權直接執行總公司財產需要履行的程序
      五、總公司對分公司的欠稅承擔補充繳納責任
      六、總公司對征繳分公司欠稅決定有異議，不影響對總公司財產的強制執行
      七、相關案例
      八、小結
    第三節  總公司欠稅，如何執行分公司財產
      一、稅務機關可以直接執行下屬分公司名下財產
      二、分公司對總公司欠稅承擔直接繳納責任
      三、執行分公司財產時不需特別通知以保障分公司的知情權
      四、相關案例
      五、小結
    第四節  個人獨資企業欠稅，如何執行投資人個人財產
      一、個人獨資企業可成為納稅人，也可能欠稅
      二、個人獨資企業欠稅，可執行投資人財產
      三、個人獨資企業欠稅，保全與執行投資人財產的限制條件
      四、投資人變更不影響原投資人對投資期間欠稅承擔法律責任
      五、投資人違法清算轉移財產，應移送公安機關追究刑事責任
      六、相關案例
      七、小結
    第五節  個人欠稅，能否執行其投資的個人獨資企業財產
      一、個人欠稅，可執行其投資的個人獨資企業名下財產
      二、個人獨資企業對投資人欠稅承擔直接繳納責任
      三、對投資人個人進行強制執行是否符合《稅收徵收管理法》第四十條規定，有爭議
      四、執行投資人的個人獨資企業財產的注意事項
      五、相關案例
      六、小結
    第六節  合夥企業欠稅，如何執行普通合夥人財產
      一、合夥企業可作為納稅人，可能會欠稅
      二、相關法律規定及理解
      三、合夥企業破產與否，不影響執行普通合夥人財產
      四、合夥企業應先以自己的財產清償欠稅
      五、有限合夥人或需對合夥企業欠稅承擔一定責任
      六、小結
    第七節  合夥人欠稅，能否執行合夥企業財產
      一、《合夥企業法》相關規定及其理解
      二、合夥人欠稅，不能執行合夥企業的財產
      三、合夥人欠稅，可執行合夥企業份額
      四、小結
    第八節  個體工商戶欠稅，如何執行經營者財產
      一、個體工商戶也可能欠稅，且金額較大
      二、相關法律規定及理解

      三、相關案例及法律簡析
      四、執法文書要註明欠稅字型大小經營者信息
      五、小結
    第九節  納稅人死亡，如何執行其欠稅
      一、相關法律規定及理解
      二、相關案例及法律簡析
      三、自然人死亡，稅務機關如何實現稅款之債
      四、小結
    第十節  異地執行稅款面臨哪些程序性難題
      一、跨管轄區域保全、執行的困惑
      二、委託稅收保全與執行，無稅法依據
      三、異地稅收保全與執行，財產調查困難
      四、小結
    第十一節  對已註銷企業能否稅務檢查並強制執行
      一、相關案例及法律簡析
      二、重點法律規定及理解
      三、小結
  第六章  稅收保全與執行範圍操作指引
    第一節  稅收保全與執行範圍有哪些規定
      一、相關法律規定及理解
      二、不動產和動產的定義和可被保全與強制執行的範圍
      三、有價證券屬於動產還是不動產
      四、小結
    第二節  如何保全與強制執行欠稅人所持股權
      一、能否保全與強制執行被執行人所持股權
      二、相關案例及法律簡析
      三、小結
    第三節  如何保全與強制執行欠稅人所持礦業權
      一、礦業權的概念及特點
      二、礦業權出讓和轉讓制度
      三、礦業權保全與強制執行司法實踐
      四、能否憑《稅務局（稽查局）協助執行通知書》申請辦理過戶登記
      五、小結
    第四節  能否保全與強制執行欠稅人所持債權
      一、如何保全與強制執行被執行人所持到期債權，稅法無明確規定
      二、稅務機關可要求欠稅人的債務人直接將款項交至稅務機關
      三、欠稅人持有的未到期債權能否被強制執行
    第五節  能否保全與強制執行欠稅人工資、租金及投資性收入
      一、存款與收入有區別
      二、扣繳與扣留、提取的差異
      三、稅務機關不能保全與強制執行被執行人的收入
      四、欠稅人收入不存入銀行，也可被強制執行
      五、欠稅人取得現金不用於繳稅，有法律責任
      六、經欠稅人書面授權，可要求付款方將款項直接交至稅務機關
      七、小結
    第六節  能否保全與強制執行欠稅人資產管理產品類財產
      一、資產管理產品的定義及範圍
      二、資產管理產品資金流向及法律分析
      三、相關案例及法律簡析
      四、稅務機關如何保全與強制執行資產管理產品

      五、小結
    第七節  能否強制執行欠稅人的商業保險
      一、保險產品種類介紹
      二、商業保險相關法律規定
      三、不可被強制執行的保險險種
      四、相關案例
      五、欠稅后購買理財型保險涉嫌犯罪
      六、小結
    第八節  能否強制執行欠稅人所持知識產權類財產
      一、知識產權簡介
      二、稅務機關不能強制執行知識產權
      三、稅務機關需關注知識產權中的財產權利變現問題
    第九節  能否強制執行欠稅人所持海域使用權
      一、海域使用權相關規定
      二、稅務機關可強制執行海域使用權
      三、典型案例及法律簡析
      四、小結
    第十節  如何強制執行欠稅人未辦理產權登記的不動產
      一、不動產登記相關法律規定
      二、可依法判斷未辦理登記不動產的所有權人，就可對其強制執行
      三、稅務機關應區別情況強制執行未辦證不動產
      四、稅務機關可強制執行違法建築
      五、典型案例及法律簡析
      六、小結
    第十一節  如何強制執行共有財產
      一、共有財產依法分割，可被稅務機關強制執行
      二、分割前，稅收保全共有財產的全部
      三、分割后，強制執行欠稅人的單獨財產
      四、夫或妻欠稅，對夫妻共有財產的強制執行
      五、相關案例及法律簡析
      六、小結
第三編  通過民事訴訟程序保全和執行稅收操作指引
  第七章  基於《稅收徵收管理法》《民法典》規定的民事訴訟執行稅收操作指引
    第一節  稅務機關能否依據民商事法律強制執行稅收
      一、僅依據稅法規定不能正常進行稅收執法
      二、適用法律的性質決定稅務機關的法律地位
      三、依據民事訴訟執行稅款與稅務機關獨享徵稅權的關係
    第二節  稅務機關代位權訴訟有哪些實踐及經驗
      一、典型案例
      二、相關經驗
      三、小結
    第三節  《稅收徵收管理法》關於撤銷權的規定是否過時
      一、案例引入
      二、《民法典》對《合同法》規定的完善
      三、稅務機關踐行撤銷權訴訟案例
      四、小結
  第八章  基於《公司法》及相關司法解釋規定的民事訴訟執行稅收操作指引
    第一節  股東如何承擔公司繳稅責任
      一、案例引入
      二、一般情況下，股東對公司稅款債務不承擔繳納責任

      三、三種情況下，股東對公司稅款債務承擔連帶責任
      四、小結
    第二節  董事、實際控制人如何承擔公司繳稅責任
      一、案例引入
      二、無相關案例及原因分析
      三、引入案例的解決方案
      四、小結
    第三節  稅務機關可否申請對應清算欠稅企業強制清算
      一、案例引入
      二、企業長期不營業，依法應解散
      三、企業解散后，股東、董事依法需及時進行企業清算
      四、申請欠稅企業強制清算可由股東、實際控制人承擔補稅責任
      五、無相關案例及原因分析
      六、欠稅企業強制清算可否核銷欠稅
      七、小結
  第九章  基於《企業破產法》及相關司法解釋規定的民事訴訟執行稅收操作指引
    第一節  稅務機關能否申請欠稅企業破產
      一、典型案例
      二、法院明確支持
      三、打破觀念障礙
    第二節  稅務機關申請欠稅企業破產時需要注意些什麼
      一、向哪個法院提出申請
      二、是否需要證明企業資不抵債
      三、申請破產重整還是破產清算
      四、破產申請需提交哪些資料
      五、破產申請提交后法定流程有哪些
      六、破產案件申請費用由誰繳納
      七、欠稅企業人員下落不明，能否申請其破產清算
      八、能否申請個人獨資企業、合夥企業破產清算
      九、欠稅企業「無產可破」，稅務機關可否申請其破產清算
    第三節  稅務機關參與欠稅企業破產清算程序有哪些要點需要把握
      一、要點一：稅務機關必須申報稅收債權
      二、要點二：稅務機關逾期申報只參與餘下財產分配
      三、要點三：稅款滯納金計算至破產申請受理日止
      四、要點四：欠稅滯納金能否超過稅款本金，有爭議
      五、要點五：稅務行政罰款也應作為債權申報
      六、要點六：非稅費用、稅款滯納金作為普通債權申報
      七、要點七：稅款滯納金在破產程序中無優先權
      八、要點八：稅務稽查局也可申報稅收債權
      九、要點九：對管理人確定稅收債權金額不服可提起債權確認之訴
      十、要點十：破產清算程序不阻斷稅務檢查
      十一、要點十一：稅款不具有絕對優先權
      十二、要點十二：新生稅款作為破產費用、共益債務隨時繳納
      十三、要點十三：破產清算不意味著稅款清繳徹底結束
      十四、要點十四：欠稅企業財產狀況不清也可被申請破產清算
    第四節  稅務機關申請欠稅企業破產清算如何與股東侵害公司債權人利益訴訟結合解決惡意欠稅問題
      一、案例引入
      二、典型案例
      三、小結
  第十章  稅務機關參與法院民事訴訟執行程序保全與執行稅收操作指引

    第一節  法院處置查封扣押在先財產，稅務機關能否行使稅收優先權
      一、典型案例及法律簡析
      二、小結
    第二節  稅收優先權概念及注意事項是什麼
      一、法律規定及權威釋義
      二、稅收優先權只是諸多優先權種類中的一種
      三、稅收優先權在欠稅企業財產不足清償時適用
      四、滯納金在破產程序中無稅收優先權
      五、破產程序中稅收優先權爭議較大
      六、稅收優先權以欠稅公告為前提
      七、正確理解國稅函〔2005〕869號文件相關規定
      八、小結
第四編  申請法院非訴執行程序操作指引
  第十一章  稅務機關申請法院非訴執行稅收理論與司法實踐
    第一節  稅務機關強制執行與人民法院非訴執行有何區別
      一、非訴執行與訴訟執行的對比
      二、稅務機關並不是唯一有強制執行權的機關
      三、稅務機關強制執行與非訴執行有別
      四、小結
    第二節  稅務機關申請人民法院非訴執行稅款有哪些亂象
      一、亂象之一：部分法院准予執行《稅務處理決定書》
      二、亂象之二：部分法院不予執行《稅務行政處罰決定書》
      三、亂象之三：部分法院不受理對非生產經營的納稅人的非訴執行申請
      四、小結
    第三節  稅務機關能否對非生產經營納稅人申請法院非訴執行
      一、《稅收徵收管理法》僅授權稅務機關對生產經營納稅人、扣繳義務人進行強制執行
      二、對非生產經營納稅人欠稅申請人民法院非訴執行，符合全國人大法工委權威觀點
      三、對非生產經營納稅人強制執行，人民法院較稅務機關更有優勢，更有利於稅款的執行
      四、相關案例及法律簡析
      五、小結
第五編  刑事訴訟涉稅執行操作指引
  第十二章  稅收執法與刑事司法銜接操作指引
    第一節  稅收執法與刑事司法銜接有哪些規定
      一、《稅收徵收管理法》相關規定
      二、《發票管理辦法》相關規定
      三、《行政處罰法》相關規定
      四、《行政執法機關移送涉嫌犯罪案件的規定（2020修訂）》重要規定
      五、《中共中央辦公廳、國務院辦公廳轉發國務院法制辦等部門〈關於加強行政執法與刑事司法銜接工作的意見〉的通知》
      六、《最高人民檢察院關於推進行政執法與刑事司法銜接工作的規定》相關規定
      七、最高人民法院〔2008〕行他字第1號答覆
    第二節  稅收執法與刑事司法銜接司法典型案例有哪些
      一、典型案例及法律簡析
      二、小結
    第三節  如何理解和適用最高人民法院〔2008〕行他字第1號答覆
      一、最高人民法院〔2008〕行他字第1號答覆內容
      二、因最高人民法院〔2008〕行他字第1號答覆敗訴的相關案件
      三、最高人民法院〔2008〕行他字第1號答覆已不合時宜
      四、小結
    第四節  如何處理移送逃避追繳欠稅罪與保證稅款執行入庫的關係
      一、關於逃避追繳欠稅罪

      二、移送逃避追繳欠稅案件有利於稅款及時執行入庫
      三、如何準確把握移送逃避追繳欠稅案標準
      四、小結
    第五節  案件移送刑事處理后，稅款追繳是否暫停執行
      一、如果當事人被羈押，稅務檢查可中止
      二、移交刑事處理，不影響追繳稅款決定的作出
      三、在保障當事人司法救濟權前提下，可依法強制執行稅款
      四、依《稅務處理決定書》執行稅款優先於刑事司法程序
      五、擅自停止執行稅款追繳，有行政訴訟敗訴風險
      六、小結
  第十三章  稅款執行與刑事訴訟程序銜接難點及操作指引
    第一節  掃黑除惡遇到稅款執行，有哪些特別難題
      一、部分刑事判決侵害被執行人合法財產，進而影響稅款執行
      二、刑事審判結束后，再次移送涉嫌逃稅案件時公安機關不接收
      三、司法機關不配合稅務機關優先執行被司法查封、扣押的財產
      四、刑事判決涉稅內容不明確，未將追繳稅款寫入判決主文
      五、當財產不足分配時，如何分配給稅務機關，無明確規定
      六、將涉黑實物財產分配抵稅，無法以實物繳入國庫
      七、滯納金及罰款如何執行
    第二節  刑事優先還是稅款優先
      一、最高人民法院對此問題的意見分歧較大
      二、稅款優先有哪些相關規定
      三、基於現行規定，刑事案件中，稅款處於什麼優先權地位
    第三節  個人侵佔欠稅企業財產被認定為非法所得予以沒收，稅務機關怎麼辦
      一、爭取通過二審或審判監督程序，糾正違法判決
      二、取得當地黨委政府的支持，協調糾正違法判決
    第四節  司法機關移送非現金類財產抵稅，稅務機關怎麼辦
      一、不能接收實物財產抵稅要求
      二、建議司法機關拍賣變賣被執行人實物財產後繳稅
      三、可由當地政府協調國有企業競買該實物財產後將款項用於直接繳稅
      四、請求司法機關在解封同時移交稅務機關查扣，以便稅務拍賣執行
      五、小結
    第五節  納稅人被刑事羈押，如何向其送達執法文書
      一、文書送達程序相關規定
      二、典型案例及法律簡析
      三、小結
第六編  關稅保全與執行操作指引
  第十四章  海關保全與執行操作指引
    第一節  海關保全與執行法律特別規定有哪些
      一、《海關法》相關規定
      二、《海關稽查條例》相關規定
      三、《進出口關稅條例》相關規定
      四、《海關辦理行政處罰案件程序規定》相關規定
      五、《海關稅收保全和強制措施暫行辦法》相關規定
    第二節  海關保全與執行實踐有哪些特點
      一、海關較稅務機關申請法院對行政處罰的非訴執行案件少
      二、法院不支持關稅的非訴執行，但部分法院支持稅務機關的稅款非訴執行申請
      三、海關自行強制執行稅款較稅務機關容易些
      四、海關配備的專職緝私警察有利於海關稅收保全與執行
    第三節  海關申請法院非訴執行關稅失敗的原因有哪些

      一、典型案例及法律簡析
      二、申請失敗的原因
    第四節  海關保全與執行同稅務機關保全與執行有何區別
      一、區別一：保全措施不同
      二、區別二：執行措施不同
      三、區別三：保全與執行對象不同
      四、區別四：海關採取稅收執行措施時間更明確
      五、區別五：保全與執行範圍差異較大

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