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美國聯邦所得稅制度形成的歷史探析與法律評價

  • 作者：龐湃|責編:高雅娟//郭立平
  • 出版社：中國政法大學
  • ISBN：9787576427493
  • 出版日期：2026/07/01
  • 裝幀：平裝
  • 頁數：236
人民幣：RMB 36 元      售價：元
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內容大鋼
    徵稅權對國家而言從來都是無可爭議的核心權力，憲法視域下聯邦所得稅發展的歷史，同時也傳遞了聯邦憲法變遷的若干特點。本書的研究和分析表明：聯邦所得稅制度作為利益分配的核心手段貫穿於美國政治制度變革和法律制度變革的始終；聯邦所得稅制度的形成和發展主要受到黨派政治鬥爭、本土文化環境、社會分配矛盾以及社會典型案例的綜合影響。此外，美國聯邦所得稅制度和聯邦憲法之間還呈現出相互影響和共同演進的歷史規律。
作者介紹
龐湃|責編:高雅娟//郭立平
    龐湃 北京大學法學博士。北京外國語大學法學院講師、碩士生導師，全國外國法制史研究會理事。主持北京外國語大學中央高校基本科研業務費項目「法治中國背景下加強稅法史研究的意義及路徑」；參與國家社會科學基金重大項目、青年項目及北京市社會科學基金一般項目等多個項目。在Journal of Economic Surveys、Finance Research Letters、《稅務研究》、《月旦財經法雜誌》等中外核心期刊發表學術論文多篇。主要研究方向為經濟法史、財稅法學、數字法治。
目錄
緒論
  一、選題背景及研究意義
    （一）選題背景
    （二）研究意義
  二、文獻綜述
    （一）國內研究現狀
    （二）國外研究現狀
  三、研究難點、創新點和研究方法
    （一）難點與創新點
    （二）研究方法
第一章 制度環境的形成：從《邦聯條例》到《聯邦憲法》
  一、邦聯國會的財政危機
    （一）邦聯國會徵稅權缺失
    （二）徵稅權缺失引發的社會問題
  二、1787年《聯邦憲法》中的國會徵稅權
    （一）國會徵稅權的實體構成
    （二）國會徵稅權的制度限制：分攤規則與統一規則
    （三）分攤規則：南北利益博弈的結果
  三、直接稅的界定：1796年希爾頓案的制度影響
    （一）直接稅的二元解釋：學理含義與憲法規定
    （二）希爾頓案的背景與案情
    （三）直接稅的狹義解釋：基於制憲者意圖
    （四）分攤規則的合理適用：直接稅認定的前提
  四、本章小結
第二章 聯邦所得稅制度的形成與憲法定性
  一、法理基礎：所得稅的功能定位及其公平性機理
    （一）所得稅的雙重功能與稅收公平原則
    （二）收入功能的三種學說：源於英國學界的理論探討
    （三）分配功能的評價標準：基於德國學界的理論分析
    （四）「才能理論」：基於美國本土的觀念革新
  二、聯邦所得稅形成階段的憲法定性
    （一）美國內戰與1861年聯邦所得稅的開徵
    （二）企業所得稅的合憲性審查：1868年太平洋保險公司案
    （三）個人所得稅的合憲性審查：1880年斯普林格案
    （四）稅種性質認定中的間接稅導向
  三、聯邦所得稅發展階段的憲法定性
    （一）立法背景：關稅改革的外部影響
    （二）重設聯邦所得稅：1894年《威爾遜-格爾曼關稅法案》
    （三）理論支撐：統一稅、累進稅與累退稅
    （四）制度結果：所得稅作為間接稅的構成
  四、本章小結
第三章 所得稅合憲性之爭：基於1895年波洛克案
  一、1895年波洛克案：案情、爭議與結論
    （一）案情回顧
    （二）一審階段：來源於不動產的收入計入直接稅稅基
    （三）二審階段：個人財產和財產性收入均計入直接稅稅基
    （四）審理中的反對意見：禁止直接稅的擴大解釋
  二、1895年波洛克案判決的原因與社會評價
    （一）判決原因分析
    （二）社會評價

  三、波洛克案判決的影響
    （一）國會立法：延續高保護性關稅政策
    （二）其他稅種：延續直接稅的狹義解釋
  四、本章小結
第四章 現代聯邦所得稅的憲法基礎：第十六修正案
  一、徵收聯邦所得稅的兩種形式
    （一）單設稅種：1909年「貝利-康明斯」提案的提出
    （二）修憲先行：基於不同的利益目標
    （三）第十六修正案：利益平衡的制度結果
  二、第十六修正案內容的確定
    （一）限定範圍：「收入」和「所得稅」
    （二）核心概念：「直接稅」與「任何來源」的抉擇
    （三）文本措辭：規避1895年波洛克案的影響
  三、第十六修正案在各州的審議
    （一）西部地區：期待修正案的分配效果
    （二）南部地區：基於經濟發展和黨派陣營
    （三）東北部地區：整體困境與紐約州的轉變
  四、第十六修正案出台的根本原因
    （一）稅收領域的革命運動
    （二）美國進步時代的縮影
    （三）地方政治群體的更迭
  五、本章小結
第五章 現代聯邦個人所得稅制度的定型及啟示
  一、聯邦個稅制度的定型：修正案的適用與制度調試
    （一）1913年法案中的所得稅條款
    （二）「一戰」時期的個人所得稅：「階級稅」屬性明顯
    （三）累進稅制的合憲性審查
    （四）「二戰」時期的個人所得稅：從「階級稅」到「大眾稅」
  二、制度啟示：功能定位作為聯邦所得稅的核心
    （一）減稅改革與刺激經濟發展
    （二）「稅級攀升」影響下的「稅改」
    （三）增稅改革與擴充財政收入
  三、理論審思：「收入」的概念辨析與憲法確定
    （一）與「收入」相關的概念辨析
    （二）「收入」的憲法解釋：基於收入實現原則
    （三）司法實踐：原則放寬與含義擴展
    （四）「收入」法律含義擴大的動因
  四、本章小結
結論
參考文獻

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